Групи єдиного податку для ФОП: яку обрати у 2026 році

Вибір групи єдиного податку – одне з найважливіших рішень при відкритті ФОП. Помилка тут впливає на щомісячні витрати протягом років і може коштувати десятків тисяч гривень. У 2026 році діє чотири групи спрощеної системи, але реально для більшості нових ФОП вибір зводиться до другої та третьої. У цьому розборі – повне порівняння всіх груп, кому що підходить, як рахуються ставки, що змінилось у 2026 році й калькулятор для порівняння варіантів під ваш дохід.

Більше про тему – в розділі «Бізнес та ФОП», зокрема податкові канікули для нового ФОП 2026 і як найняти першого працівника для ФОП.

Що таке спрощена система оподаткування?

Спрощена система – це особливий режим оподаткування для малого бізнесу, який звільняє від низки податків (податок на прибуток, ПДВ для більшості груп) і встановлює фіксовані або відсоткові ставки замість складного обліку. Введена в Україні з 1998 року, регулюється розділом XIV Податкового кодексу України.

Перевага спрощенки очевидна: замість бухгалтерського обліку повного циклу – простий облік доходів, замість 7-8 різних податків – один. Недолік: жорсткі ліміти доходу й працівників, обмеження за видами діяльності.

Згідно з розділом XIV Податкового кодексу України, спрощена система передбачає чотири групи єдиного податку; мінімальний ЄСВ для всіх груп у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць, а військовий збір для 1 і 2 груп – 864,70 грн.

Ми прогнали власні цифри через калькулятор зі статті: на результат найбільше впливає не сама ставка, а стабільність щомісячного доходу протягом року.

Чотири групи: повне порівняння

4 група: для аграріїв

Окремо існує 4 група єдиного податку – лише для сільгоспвиробників. Ставка прив’язана до площі земельних угідь у власності або користуванні, а не до доходу. Підходить ФОП-фермерам та юрособам у сільському господарстві. Для решти бізнесу не релевантна – тому далі розбираємо 1-3 групи.

Калькулятор: скільки заплачу на місяць

Введіть очікуваний дохід і виберіть групу – калькулятор покаже сумарне податкове навантаження (єдиний податок + ЄСВ + військовий збір).

Кому підходить кожна група

Як ухвалити рішення: типові сценарії

Сценарій 1: IT-фрилансер з доходом 60 000 грн/міс

Працює переважно з іноземними клієнтами (через Upwork, Toptal або напряму). Очевидний вибір – 3 група, 5%. Місячне навантаження: 60 000 × 5% = 3 000 грн ЄП + 1% військовий = 600 грн + ЄСВ 1 902,34 = 5 502,34 грн. На 2 групі було б 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн, але через обмеження клієнтів – недоступна.

Сценарій 2: Перукарня з 3 найманими

Клієнти – фізособи, дохід нестабільний (30-80 тис залежно від сезону). Оптимальний вибір – 2 група. Фіксована плата 1 729,40 + 864,70 + ЄСВ за себе 1 902,34 = 4 496,44 грн на місяць незалежно від виторгу. Плюс ЄСВ за кожного найманого. На 3 групі при середньому доході 50 тис було б майже стільки ж, але без фіксованої ставки – у місяці з низьким доходом економніше 3 група.

Сценарій 3: Магазин на ринку, без працівників, дохід 25-30 тис/міс

Класичний випадок для 1 групи. Місячно: 332,80 + 864,70 + 1 902,34 = 3 099,84 грн. Жодна інша група не дасть стільки економії. Але треба готувати ризик перевірки: якщо хоч раз перевищити ліміт або взяти оплату від ФОП-загальника – групу скасують.

Коли вигідніша 3 група?

3 група вигідніша 2-ї у двох випадках:

• Нестабільний дохід. У місяці з нульовим доходом 3 група = 0 грн ЄП, на 2 групі – фіксовані 1 729,40 грн.
• Початок бізнесу. Перші 3-6 місяців часто без серйозних доходів – 3 група економніша.

2 група починає виграти, коли дохід стабільно перевищує ~35 тис грн на місяць. Точка беззбитковості: 1 729,40 ÷ 0,05 = ~34 588 грн. Понад цю суму 2 група дешевша.

Як перейти на іншу групу

Перехід можливий за заявою:

• З 1 на 2 чи 3 групу – за 15 календарних днів до початку кварталу.
• З 2 на 3 групу – за 15 днів до початку кварталу.
• З 3 на 2 групу – теж за 15 днів, але за умови, що ваші клієнти й діяльність відповідають 2 групі.
• З єдиного на загальну систему – в будь-який момент за заявою.

Заяву можна подати онлайн через електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua) або особисто в податковій інспекції. Заяву подають у двох примірниках, один з відміткою повертається вам.

Що відбувається при перевищенні ліміту

Якщо ваш дохід за календарний рік перевищив ліміт обраної групи:

• Сума понад ліміт оподатковується за подвійною ставкою.
• З наступного кварталу ви автоматично переходите на загальну систему оподаткування.
• Можна заздалегідь подати заяву про перехід на вищу групу – тоді уникнете подвоєння.

Якщо за рік перевищили ліміт 3 групи (10 091 049 грн) – переходите на загальну систему з усіма її особливостями (податок на прибуток, потенційно ПДВ, повний бухоблік).

Часті помилки при виборі групи

• Обрали 2 групу при роботі з ТОВ. Кожен платіж від юрособи – порушення. Перевірка виявить – знімуть зі спрощенки, донарахують податки за весь період.
• Перейшли на 3 групу без розрахунку. При високому стабільному доході 2 група вигідніша, на ній економите тисячі на місяць.
• Не врахували військовий збір. Для 1-2 груп – це фіксовані 864,70 грн понад єдиний податок. Багато підприємців-початківців забувають про нього в розрахунках.
• Обрали 3% з ПДВ без розуміння. ПДВ – складна тема з квартальною звітністю й вимогою до бухгалтерського обліку. Без бухгалтера – небезпечно.
• Не перевірили дозволені КВЕДи для групи. Деякі види діяльності взагалі заборонені на спрощенці (ювеліри, фінпослуги, виробництво підакцизних товарів).
• Чекали «спробуємо одну групу, потім перейдемо». Перехід можливий тільки 1 раз на квартал – у певні строки. Імпульсивне рішення коштує 3 місяців на «не тій» групі.

Базові показники 2026 року для розрахунків

Розмір податків на спрощеній системі прямо залежить від двох державних показників, які затверджують у законі про Державний бюджет на рік. У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 028 грн. Саме від цих цифр рахуються ставки єдиного податку для 1 і 2 груп, мінімальний єдиний внесок та військовий збір.

Єдиний податок 1 групи прив’язаний до прожиткового мінімуму: до 10 відсотків від 3 028 грн, тобто максимум 302,80 грн на місяць. Для 2 групи ставка прив’язана до мінзарплати: до 20 відсотків від 8 647 грн, тобто до 1 729,40 грн на місяць. Конкретний відсоток у межах максимуму встановлює місцева рада, тому в різних населених пунктах сума може бути меншою за стелю.

Окремо рахується мінімальний єдиний соціальний внесок. Він дорівнює 22 відсоткам від мінімальної зарплати: 8 647 × 0,22 = 1 902,34 грн на місяць. Цей внесок сплачують підприємці усіх трьох груп незалежно від доходу, навіть якщо діяльність тимчасово не велась. ЄСВ формує страховий стаж і майбутню пенсію, тому платити його варто навіть у місяці без виторгу.

Військовий збір для 1 і 2 груп фіксований і складає 10 відсотків мінзарплати – близько 864,70 грн на місяць. Для 3 групи військовий збір становить 1 відсоток від фактичного доходу й сплачується разом із єдиним податком за квартал. Запам’ятайте ці цифри: вони повторюються в кожному розрахунку нижче й змінюються щороку разом із бюджетом.

Обмеження за видами діяльності й клієнтами

Ліміт доходу й кількість працівників – не єдині умови перебування на спрощеній системі. Податковий кодекс прямо забороняє цілий перелік видів діяльності для платників єдиного податку будь-якої групи. Якщо ФОП почне таку діяльність, його автоматично знімають зі спрощенки з наступного кварталу й переводять на загальну систему з усіма наслідками.

Повністю заборонені для всіх груп єдиного податку такі напрями:

• Підакцизні товари. Виробництво й продаж алкоголю, тютюну, пального заборонені, за вузькими винятками роздрібного продажу пива, столових вин та пального у визначених межах.
• Фінансове посередництво. Банківські, страхові послуги, ломбарди, діяльність з обміну валют недоступні на спрощеній системі.
• Видобуток і продаж корисних копалин. Окрім видобутку для власних потреб, ця діяльність несумісна з єдиним податком.
• Виробництво й продаж ювелірних виробів. Дорогоцінні метали й каміння виключають спрощенку, навіть для 3 групи.
• Організація азартних ігор, лотерей, управління підприємствами. Ці напрями повністю поза межами спрощеної системи.

Окремо діє обмеження за колом клієнтів для 1 і 2 груп. Перша група взагалі не може працювати з юридичними особами та ФОП на загальній системі – тільки роздрібна торгівля та побутові послуги населенню. Друга група може надавати послуги населенню та платникам єдиного податку, але заборонено надавати послуги юрособам і ФОП на загальній системі. Виняток – продаж товарів, ресторанне господарство, певні визначені послуги. Третя група цих обмежень не має й може працювати з ким завгодно. Тому при появі клієнта-юрособи 1 і 2 групи часто змушені переходити на 3.

Покрокова інструкція переходу між групами

Перехід між групами єдиного податку – формальна процедура з чіткими строками. Поспіх чи запізнення коштують цілого кварталу на невигідній групі або навіть автоматичного переведення на загальну систему. Нижче зібрано послідовність дій для добровільного переходу за заявою.

Важливо пам’ятати головне правило строків: добровільний перехід можливий лише раз на квартал і тільки за умови подання заяви за 15 днів. Якщо ви перевищили ліміт доходу й не подали заяву заздалегідь, перехід стає примусовим – суму понад ліміт оподаткують за подвійною ставкою, а з наступного кварталу переведуть на загальну систему. Тому стежити за обсягом доходу й заздалегідь планувати перехід вигідніше, ніж реагувати постфактум. На загальну систему, на відміну від переходу між групами спрощенки, можна піти будь-якої миті за заявою, без прив’язки до кварталу.

Питання та відповіді

Висновок

Найпростіше правило: працюєте з юрособами або плануєте швидке зростання – 3 група. Послуги населенню зі стабільним доходом понад 35 тис грн/міс – 2 група. Дрібна торгівля без працівників і малий дохід – 1 група. Перед фіналізацією обов’язково порахуйте калькулятором у різних сценаріях вашого реального доходу. Помилка з вибором коштує тисячі гривень щомісяця, а перехід – окрема процедура з прив’язкою до кварталів.