Группы единого налога для ФЛП: какую выбрать в 2026

Выбор группы единого налога – одно из важнейших решений при открытии ФЛП. Ошибка здесь влияет на ежемесячные расходы в течение лет и может стоить десятков тысяч гривен. В 2026 году действует четыре группы упрощённой системы, но реально для большинства новых ФЛП выбор сводится ко второй и третьей. В этом разборе – полное сравнение всех групп, кому что подходит, как считаются ставки, что изменилось в 2026 году и калькулятор для сравнения вариантов под ваш доход.

Что такое упрощённая система налогообложения

Упрощённая система – это особый режим налогообложения для малого бизнеса, который освобождает от ряда налогов (налог на прибыль, НДС для большинства групп) и устанавливает фиксированные или процентные ставки вместо сложного учёта. Введена в Украине с 1998 года, регулируется разделом XIV Налогового кодекса Украины.

Преимущество упрощёнки очевидно: вместо бухгалтерского учёта полного цикла – простой учёт доходов, вместо 7-8 разных налогов – один. Недостаток: жёсткие лимиты дохода и работников, ограничения по видам деятельности.

Четыре группы: полное сравнение

4 группа: для аграриев

Отдельно существует 4 группа единого налога – только для сельхозпроизводителей. Ставка привязана к площади земельных угодий в собственности или пользовании, а не к доходу. Подходит ФЛП-фермерам и юрлицам в сельском хозяйстве. Для остального бизнеса не релевантна – поэтому дальше разбираем 1-3 группы.

Калькулятор: сколько заплачу в месяц

Введите ожидаемый доход и выберите группу – калькулятор покажет суммарную налоговую нагрузку (единый налог + ЕСВ + военный сбор).

Кому подходит каждая группа

Как принять решение: типичные сценарии

Сценарий 1: IT-фрилансер с доходом 60 000 грн/мес

Работает преимущественно с иностранными клиентами (через Upwork, Toptal или напрямую). Очевидный выбор – 3 группа, 5%. Месячная нагрузка: 60 000 × 5% = 3 000 грн ЕН + 1% военный = 600 грн + ЕСВ 1 902,34 = 5 502,34 грн. На 2 группе было бы 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн, но из-за ограничения клиентов – недоступна.

Сценарий 2: Парикмахерская с 3 наёмными

Клиенты – физлица, доход нестабильный (30-80 тыс в зависимости от сезона). Оптимальный выбор – 2 группа. Фиксированная плата 1 729,40 + 864,70 + ЕСВ за себя 1 902,34 = 4 496,44 грн в месяц независимо от выручки. Плюс ЕСВ за каждого наёмного. На 3 группе при среднем доходе 50 тыс было бы почти столько же, но без фиксированной ставки – в месяцы с низким доходом экономнее 3 группа.

Сценарий 3: Магазин на рынке, без работников, доход 25-30 тыс/мес

Классический случай для 1 группы. Ежемесячно: 332,80 + 864,70 + 1 902,34 = 3 099,84 грн. Ни одна другая группа не даст столько экономии. Но надо готовиться к риску проверки: если хоть раз превысить лимит или взять оплату от ФЛП-общесистемщика – группу отменят.

Когда выгоднее 3 группа

3 группа выгоднее 2-й в двух случаях:

• Нестабильный доход. В месяц с нулевым доходом 3 группа = 0 грн ЕН, на 2 группе – фиксированные 1 729,40 грн.
• Начало бизнеса. Первые 3-6 месяцев часто без серьёзных доходов – 3 группа экономнее.

2 группа начинает выигрывать, когда доход стабильно превышает ~35 тыс грн в месяц. Точка безубыточности: 1 729,40 ÷ 0,05 = ~34 588 грн. Сверх этой суммы 2 группа дешевле.

Как перейти на другую группу

Переход возможен по заявлению:

• С 1 на 2 или 3 группу – за 15 календарных дней до начала квартала.
• Со 2 на 3 группу – за 15 дней до начала квартала.
• С 3 на 2 группу – тоже за 15 дней, но при условии, что ваши клиенты и деятельность соответствуют 2 группе.
• С единого на общую систему – в любой момент по заявлению.

Заявление можно подать онлайн через электронный кабинет плательщика (cabinet.tax.gov.ua) или лично в налоговой инспекции. Заявление подают в двух экземплярах, один с отметкой возвращается вам.

Что происходит при превышении лимита

Если ваш доход за календарный год превысил лимит выбранной группы:

• Сумма сверх лимита облагается по двойной ставке.
• Со следующего квартала вы автоматически переходите на общую систему налогообложения.
• Можно заранее подать заявление о переходе на более высокую группу – тогда избежите удвоения.

Если за год превысили лимит 3 группы (10 091 049 грн) – переходите на общую систему со всеми её особенностями (налог на прибыль, потенциально НДС, полный бухучёт).

Частые ошибки при выборе группы

• Выбрали 2 группу при работе с ООО. Каждый платёж от юрлица – нарушение. Проверка выявит – снимут с упрощёнки, доначислят налоги за весь период.
• Перешли на 3 группу без расчёта. При высоком стабильном доходе 2 группа выгоднее, на ней экономите тысячи в месяц.
• Не учли военный сбор. Для 1-2 групп – это фиксированные 864,70 грн сверх единого налога. Многие начинающие предприниматели забывают о нём в расчётах.
• Выбрали 3% с НДС без понимания. НДС – сложная тема с квартальной отчётностью и требованием к бухгалтерскому учёту. Без бухгалтера – опасно.
• Не проверили разрешённые КВЭД для группы. Некоторые виды деятельности вообще запрещены на упрощёнке (ювелиры, финуслуги, производство подакцизных товаров).
• Ждали «попробуем одну группу, потом перейдём». Переход возможен только 1 раз в квартал – в определённые сроки. Импульсивное решение стоит 3 месяцев на «не той» группе.

Базовые показатели 2026 года для расчётов

Размер налогов на упрощённой системе прямо зависит от двух государственных показателей, которые утверждают в законе о Государственном бюджете на год. В 2026 году минимальная заработная плата составляет 8 647 грн, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3 028 грн. Именно от этих цифр считаются ставки единого налога для 1 и 2 групп, минимальный единый взнос и военный сбор.

Единый налог 1 группы привязан к прожиточному минимуму: до 10 процентов от 3 028 грн, то есть максимум 302,80 грн в месяц. Для 2 группы ставка привязана к минзарплате: до 20 процентов от 8 647 грн, то есть до 1 729,40 грн в месяц. Конкретный процент в пределах максимума устанавливает местный совет, поэтому в разных населённых пунктах сумма может быть меньше потолка.

Отдельно считается минимальный единый социальный взнос. Он равен 22 процентам от минимальной зарплаты: 8 647 × 0,22 = 1 902,34 грн в месяц. Этот взнос платят предприниматели всех трёх групп независимо от дохода, даже если деятельность временно не велась. ЕСВ формирует страховой стаж и будущую пенсию, поэтому платить его стоит даже в месяцы без выручки.

Военный сбор для 1 и 2 групп фиксированный и составляет 10 процентов минзарплаты – около 864,70 грн в месяц. Для 3 группы военный сбор составляет 1 процент от фактического дохода и уплачивается вместе с единым налогом за квартал. Запомните эти цифры: они повторяются в каждом расчёте ниже и меняются ежегодно вместе с бюджетом.

Ограничения по видам деятельности и клиентам

Лимит дохода и количество работников – не единственные условия пребывания на упрощённой системе. Налоговый кодекс прямо запрещает целый перечень видов деятельности для плательщиков единого налога любой группы. Если ФЛП начнёт такую деятельность, его автоматически снимают с упрощёнки со следующего квартала и переводят на общую систему со всеми последствиями.

Полностью запрещены для всех групп единого налога такие направления:

• Подакцизные товары. Производство и продажа алкоголя, табака, топлива запрещены, за узкими исключениями розничной продажи пива, столовых вин и топлива в определённых пределах.
• Финансовое посредничество. Банковские, страховые услуги, ломбарды, деятельность по обмену валют недоступны на упрощённой системе.
• Добыча и продажа полезных ископаемых. Кроме добычи для собственных нужд, эта деятельность несовместима с единым налогом.
• Производство и продажа ювелирных изделий. Драгоценные металлы и камни исключают упрощёнку, даже для 3 группы.
• Организация азартных игр, лотерей, управление предприятиями. Эти направления полностью вне пределов упрощённой системы.

Отдельно действует ограничение по кругу клиентов для 1 и 2 групп. Первая группа вообще не может работать с юридическими лицами и ФЛП на общей системе – только розничная торговля и бытовые услуги населению. Вторая группа может оказывать услуги населению и плательщикам единого налога, но запрещено оказывать услуги юрлицам и ФЛП на общей системе. Исключение – продажа товаров, ресторанное хозяйство, определённые услуги. Третья группа этих ограничений не имеет и может работать с кем угодно. Поэтому при появлении клиента-юрлица 1 и 2 группы часто вынуждены переходить на 3.

Пошаговая инструкция перехода между группами

Переход между группами единого налога – формальная процедура с чёткими сроками. Спешка или опоздание стоят целого квартала на невыгодной группе или даже автоматического перевода на общую систему. Ниже собрана последовательность действий для добровольного перехода по заявлению.

Важно помнить главное правило сроков: добровольный переход возможен только раз в квартал и только при условии подачи заявления за 15 дней. Если вы превысили лимит дохода и не подали заявление заранее, переход становится принудительным – сумму сверх лимита обложат по двойной ставке, а со следующего квартала переведут на общую систему. Поэтому следить за объёмом дохода и заранее планировать переход выгоднее, чем реагировать постфактум. На общую систему, в отличие от перехода между группами упрощёнки, можно уйти в любой момент по заявлению, без привязки к кварталу.

Вопросы и ответы

Вывод

Самое простое правило: работаете с юрлицами или планируете быстрый рост – 3 группа. Услуги населению со стабильным доходом свыше 35 тыс грн/мес – 2 группа. Мелкая торговля без работников и малый доход – 1 группа. Перед финализацией обязательно посчитайте калькулятором в разных сценариях вашего реального дохода. Ошибка с выбором стоит тысячи гривен ежемесячно, а переход – отдельная процедура с привязкой к кварталам.