Спадкування бізнесу та ФОП: що відбувається з підприємством

Статус фізичної особи-підприємця не успадковується: державна реєстрація ФОП припиняється автоматично після надходження відомостей про смерть. Спадкоємці отримують лише майно, гроші на рахунках, товарні залишки та право вимоги до боржників, а разом з ними – і борги в межах вартості спадщини. Частка у статутному капіталі ТОВ, навпаки, переходить до спадкоємців як корпоративне право.

Цей матеріал – частина розділу «Спадщина та нотаріат». Також радимо: Спадкування між подружжям: частки, права та типові спори і Як відмовитися від спадщини в Україні 2026.

– Документи та кроки одним списком

Що відбувається з ФОП після смерті підприємця?

Підприємницький статус нерозривно пов’язаний з особою. Після того як до Єдиного державного реєстру надходять відомості про смерть з Державного реєстру актів цивільного стану, запис про ФОП припиняється без будь-яких заяв від родичів. Ніхто зі спадкоємців не може “продовжити” діяльність під тим самим реєстраційним номером – лише зареєструватися самостійно.

Що при цьому фактично переходить у спадщину:

• обладнання, транспорт, нерухомість, які були оформлені на фізичну особу;
• товарні залишки на складі і сировина;
• грошові кошти на рахунках, зокрема на підприємницькому рахунку;
• дебіторська заборгованість – право вимоги оплати від контрагентів;
• права за договорами, якщо вони не припиняються смертю сторони;
• об’єкти інтелектуальної власності, зареєстровані на фізичну особу.

А ось ліцензії, дозволи, реєстрація платником ПДВ, статус платника єдиного податку та касові апарати не успадковуються взагалі. Спадкоємець, який хоче продовжувати ту саму справу, реєструє власного ФОП або створює товариство і отримує всі дозвільні документи заново.

Чи переходять борги ФОП до спадкоємців?

Так, і це найнеприємніша частина. Спадкоємці відповідають за зобов’язаннями спадкодавця, але тільки в межах вартості майна, яке вони отримали. Якщо боргів більше, ніж активів, спадкоємець не платить різницю зі своєї кишені, однак і майна фактично не отримає.

Кредитори мають подати вимогу протягом шести місяців з дня, коли вони дізналися про відкриття спадщини. Пропуск цього строку позбавляє права вимоги. Тому нотаріус зобов’язаний повідомити спадкоємців про всі заявлені вимоги, а спадкоємцям варто перевірити реєстри виконавчих проваджень і судових рішень до того, як подавати заяву про прийняття спадщини.

Окремо стоїть питання податків і єдиного соціального внеску. Податковий борг, який виник за життя підприємця, входить до складу спадщини. Разом з тим нарахування єдиного внеску припиняється з дати припинення реєстрації, а за останній період подається ліквідаційна звітність. Штрафи, накладені персонально на підприємця, у більшості випадків до спадкоємців не переходять.

Як успадкувати частку в ТОВ і що для цього потрібно?

Тут ситуація принципово інша: товариство з обмеженою відповідальністю продовжує існувати, а частка спадкодавця у статутному капіталі переходить до спадкоємців. Згода інших учасників для цього не потрібна, якщо частка становить 50% або більше. Якщо частка менша, товариство за певних умов може виключити спадкоємця, який не подав заяву про вступ протягом року.

Порядок дій виглядає так:

• подати нотаріусу заяву про прийняття спадщини у шестимісячний строк;
• отримати оцінку вартості частки, оскільки від неї залежить розмір податку та державного мита;
• отримати свідоцтво про право на спадщину на частку в статутному капіталі;
• подати документи державному реєстратору для внесення змін до відомостей про склад учасників;
• за потреби провести загальні збори і оновити редакцію статуту.

Якщо спадкоємців кілька, частка ділиться між ними, і кожен стає окремим учасником зі своїм відсотком. Це часто паралізує управління компанією, тому родини нерідко домовляються про викуп часток одним із спадкоємців.

Чим відрізняється спадкування ФОП і частки в ТОВ?

Різниця настільки суттєва, що саме вона зазвичай визначає, у якій формі варто вести бізнес, якщо ви думаєте про його передачу наступному поколінню.

За даними Міністерства юстиції України, у 2026 році частка спадкових справ, у яких фігурують корпоративні права або підприємницьке майно, перевищила 9% від загальної кількості відкритих спадкових проваджень, тоді як п’ять років тому цей показник не досягав і 5%.

Хто керує бізнесом, поки триває шість місяців на прийняття спадщини?

Це найвразливіший період. Рахунки заблоковані, договори не підписуються, товар на складі псується або втрачає вартість. Закон передбачає механізм управління спадщиною: нотаріус може призначити управителя за договором, якщо у складі спадщини є майно, що потребує утримання чи управління.

Управитель має право вчиняти дії щодо збереження майна: сплачувати оренду, розраховуватися з постачальниками, продовжувати поточні договори. Він не може продати майно чи змінити напрям діяльності. За свою роботу управитель отримує винагороду, розмір якої визначає договір, зазвичай у відсотках від вартості майна.

У нашій практиці ми бачили випадки, коли родина втрачала половину вартості бізнесу саме за ці шість місяців: техніка простоювала, клієнти йшли до конкурентів, а орендодавець розірвав договір через несплату. Договір управління спадщиною, укладений у перші тижні, зазвичай коштує дешевше, ніж збитки від бездіяльності.

Що робити з найманими працівниками, касовим апаратом і залишками товару?

Смерть роботодавця-фізичної особи є підставою для припинення трудового договору. Працівникам виплачують заробітну плату, компенсацію за невикористану відпустку та інші належні суми з коштів, що входять до складу спадщини. Записи про припинення трудових відносин вносяться до реєстру застрахованих осіб.

Реєстратор розрахункових операцій знімається з обліку в податковій. Програмні РРО деактивуються, а Z-звіти та книги обліку зберігаються протягом установленого строку – вони можуть знадобитися під час перевірки правильності останньої звітності.

Товарні залишки входять до складу спадщини як звичайне рухоме майно. Спадкоємці можуть їх реалізувати вже як фізичні особи або як новий підприємець після реєстрації. Якщо товар підакцизний чи підлягає ліцензуванню, продавати його без відповідної ліцензії не можна навіть спадкоємцю.

Скільки коштує оформлення спадщини на бізнес?

Витрати складаються з нотаріальних послуг, оцінки майна і, за певних умов, податку на доходи фізичних осіб. Найбільша змінна – саме податок, і він залежить від ступеня спорідненості.

• спадкоємці першого та другого ступеня споріднення (діти, чоловік або дружина, батьки, рідні брати і сестри, баба, дід, онуки) сплачують податок за нульовою ставкою;
• інші родичі та сторонні особи сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% плюс військовий збір;
• спадкоємці-нерезиденти або майно, що успадковується від нерезидента, оподатковуються за підвищеною ставкою 18%;
• оцінка частки в ТОВ або комерційної нерухомості коштує від кількох тисяч гривень залежно від складності;
• послуги нотаріуса за видачу свідоцтва про право на спадщину визначаються тарифом, який у приватних нотаріусів є договірним;
• реєстраційні дії щодо зміни складу учасників ТОВ оплачуються окремо.

Якщо спадкоємці першого ступеня, оцінка майна для цілей оподаткування не потрібна, проте нотаріус усе одно може вимагати оцінку для розрахунку власного тарифу та для поділу спадщини між кількома спадкоємцями.

Як заздалегідь підготувати бізнес до передачі спадкоємцям?

Найдешевший спосіб вирішити майбутні проблеми – зробити це за життя. Інструментів кілька, і вони не виключають один одного.

Додатково варто заздалегідь перевести ключові активи на юридичну особу, впорядкувати договори оренди з правом переходу до правонаступника і скласти простий реєстр активів та боргів. Такий документ не має юридичної сили сам по собі, але економить спадкоємцям місяці пошуків.

Чи можна відмовитися від спадщини, якщо боргів більше, ніж активів?

Так, і подеколи це єдине розумне рішення. Відмову подають нотаріусу за місцем відкриття спадщини протягом того самого шестимісячного строку. Вона є безумовною і неподільною: не можна прийняти обладнання та автомобіль і відмовитися від кредиту, спадщина приймається або відхиляється цілком.

Перед рішенням складіть простий баланс. У колонку активів впишіть майно, залишки на рахунках, дебіторську заборгованість, товар на складі і вартість частки в товаристві. У колонку зобов’язань – кредити, позики, податковий борг, заборгованість перед постачальниками, невиплачену зарплату працівникам, суми за відкритими виконавчими провадженнями.

Перевірити зобов’язання можна швидко і майже безкоштовно: Єдиний реєстр боржників, автоматизована система виконавчих проваджень, Єдиний державний реєстр судових рішень, реєстр обтяжень рухомого майна, а щодо податків – звірка розрахунків у податковому органі за місцем обліку підприємця.

Пам’ятайте про два нюанси. Перший: відмова на користь іншої особи можлива лише щодо тих, хто закликається до спадкування, а не будь-кого на ваш вибір. Другий: якщо ви фактично почали користуватися майном спадкодавця – забрали автомобіль, продали товарні залишки, зняли гроші з картки, – вважається, що спадщину прийнято, і відмовитися вже не вийде.

Які кроки зробити в перші тижні після смерті підприємця?

Бізнес не терпить пауз, тому корисно мати послідовність дій, розписану за часом, а не діяти хаотично.

• Перші дні. Отримати свідоцтво про смерть у ДРАЦС, зібрати документи про родинний зв’язок, знайти оригінали правовстановлюючих документів, договори оренди та доступи до банківських застосунків.
• Перший тиждень. Повідомити банк, орендодавця і ключових контрагентів. Провести інвентаризацію товарних залишків та обладнання із залученням незацікавлених свідків і фотофіксацією, щоб згодом не сперечатися про склад спадщини.
• Другий тиждень. Звернутися до нотаріуса за місцем реєстрації спадкодавця, перевірити наявність заповіту у Спадковому реєстрі та відкрити спадкову справу.
• Перший місяць. Укласти договір управління спадщиною, якщо бізнес діючий. Подати заяву про прийняття спадщини, не відкладаючи її на кінець строку.
• До кінця другого місяця. Замовити оцінку майна і частки в товаристві, провести звірку з податковою, отримати довідки банків про залишки коштів на всіх рахунках.
• Після спливу шести місяців. Отримати свідоцтво про право на спадщину і подати документи державному реєстратору для внесення змін до відомостей про склад учасників.

Найпоширеніша помилка – подавати заяву про прийняття спадщини в останній тиждень строку. Нотаріус може виявити брак документів або розбіжність у написанні прізвищ, а часу на виправлення вже не залишиться.

Що врахувати, якщо спадкоємці або майно за кордоном чи на окупованій території?

Заяву про прийняття спадщини можна подати через представника за довіреністю, посвідченою консульською установою України за кордоном або іноземним нотаріусом з апостилем і нотаріальним перекладом. Підпис самого спадкоємця на заяві теж має бути посвідчений належним чином, інакше нотаріус її не прийме.

Якщо майно розташоване на тимчасово окупованій території або в зоні активних бойових дій, провести оцінку і фактично оглянути активи неможливо. Спадщину все одно варто прийняти вчасно: право фіксується, а фактичне володіння відновлюється пізніше. Обставини, які неможливо підтвердити документально, встановлює суд в окремому провадженні.

Мобілізовані спадкоємці мають реальні шанси на поновлення пропущеного строку, оскільки проходження військової служби суди визнають поважною причиною. Для цього знадобиться довідка військової частини про період служби та обставини, що унеможливлювали звернення до нотаріуса.