Перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування у 2026 році відбувається за заявою форми №10-ОПП до ДПС – добровільно з початку наступного кварталу або примусово при перевищенні ліміту доходу чи порушенні умов групи. ФОП подає заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу, а з дати переходу веде облік доходів і витрат за загальними правилами ПКУ.
Цей матеріал – частина розділу «Бізнес та ФОП». Також радимо: Єдиний податок чи загальна система: що обрати і Терміни сплати єдиного податку та звітність ФОП у 2026 році.
– Документи та кроки одним списком
Коли ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему?
Перехід стає обов’язковим у кількох випадках, прямо передбачених Податковим кодексом України. Найпоширеніша причина – перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для обраної групи єдиного податку.
Згідно зі статтею 291.4 ПКУ, у 2026 році граничні обсяги доходу для груп єдиного податку прив’язані до мінімальної заробітної плати (8647 грн) і становлять: для 1 групи – 1,2 млн грн, для 2 групи – 5,84 млн грн, для 3 групи – 8,17 млн грн на рік. У нашій редакції перевірили: перевищення ліміту навіть на одну гривню в останній день кварталу вже означає обов’язковий перехід з наступного звітного періоду, і підприємці часто про це забувають, орієнтуючись на дату надходження коштів, а не на дату фактичного зарахування на рахунок.
Важливо розуміти, що перевищення ліміту фіксується не за фактом підписання договору чи виконання робіт, а саме за датою зарахування коштів на поточний рахунок або в касу ФОП. Це означає, що навіть якщо підприємець укладає договір наприкінці кварталу, а оплата надходить пізніше, до розрахунку ліміту включається дата фактичного надходження грошей, а не дата операції.
Документи та кроки
- Заява за формою №10-ОПП (заява платника єдиного податку про відмову)
- Останній звіт (декларація) платника єдиного податку за попередній період
- Книга обліку доходів (для ФОП без найманих працівників)
- Довідка про відсутність податкового боргу (за потреби для контрагентів)
- Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія/номер паспорта
- Оновлені реквізити для розрахунку єдиного соціального внеску
- Заява на застосування спрощеної системи обліку витрат (якщо планується РРО/ПРРО)
Які підстави для примусового переходу існують?
Крім перевищення ліміту доходу, ФОП втрачає право на єдиний податок при використанні заборонених видів діяльності, перевищенні дозволеної кількості найманих працівників або застосуванні негрошових форм розрахунків.
До заборонених для єдиного податку видів діяльності належать, зокрема, організація азартних ігор, обмін валют, видобуток корисних копалин загальнодержавного значення, діяльність у сфері права та бухгалтерського обліку для 1 і 2 груп. Якщо податкова під час перевірки виявляє таку діяльність, ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за виявленням порушення.
- Перевищення граничного доходу групи протягом календарного року
- Використання розрахунків, не пов’язаних із грошовою формою (бартер, взаємозалік)
- Здійснення видів діяльності, не сумісних із єдиним податком
- Перевищення ліміту найманих працівників для обраної групи
- Наявність податкового боргу понад два звітні квартали поспіль
Окремо варто згадати ситуацію, коли ФОП 1 чи 2 групи фактично починає надавати послуги юридичним особам – платникам єдиного податку 3 групи або загальної системи в обсягах, що виходять за межі дозволених для цих груп операцій. Наприклад, платник 2 групи може надавати послуги виключно населенню та платникам єдиного податку, а надання послуг звичайним юридичним особам на загальній системі автоматично є підставою для переходу на вищу групу або на загальну систему.
Як подати заяву про добровільний перехід?
Добровільна відмова від спрощеної системи можлива з початку будь-якого календарного кварталу. Для цього подається заява за формою №10-ОПП не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.
Заяву можна подати особисто до контролюючого органу за місцем податкової адреси, надіслати поштою з описом вкладення або подати в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків. Електронний спосіб економить час, оскільки не потребує візиту до податкової та фіксується миттєво з відповідною квитанцією про прийняття.
| Спосіб подання | Строк розгляду | Особливості |
|---|---|---|
| Особисто в ДПС | В день подання | Потрібен оригінал паспорта та РНОКПП |
| Поштою (цінний лист з описом) | За датою штемпеля | Дата подання – дата відправлення |
| Електронний кабінет | Миттєво, з КЕП | Потрібен кваліфікований електронний підпис |
| Через ЦНАП | 1-2 робочі дні | Передається до ДПС адміністратором |
Чому підприємці добровільно переходять на загальну систему?
Причини добровільного переходу зазвичай пов’язані з економічною доцільністю, а не з обмеженнями спрощеної системи. Якщо у ФОП високі документально підтверджені витрати, загальна система може виявитися вигіднішою за фіксовану ставку єдиного податку.
Наприклад, підприємець із групи 3, чиї витрати на закупівлю товару, оренду, логістику та оплату праці перевищують 70-80% доходу, після переходу на загальну систему платитиме 18% ПДФО не з усього доходу, а лише з різниці між доходом і підтвердженими витратами. У такому разі фактичне податкове навантаження може бути нижчим, ніж 5% єдиного податку від повного обороту.
- Висока частка документально підтверджених витрат у структурі доходу
- Потреба показувати збитковий чи мінімальний прибутковий період для банків чи інвесторів
- Плани на розширення діяльності за межі дозволених видів для спрощеної системи
- Бажання уникнути обмежень щодо кількості найманих працівників
Що відбувається з обліком після переходу?
З дати переходу на загальну систему ФОП зобов’язаний вести облік доходів і витрат за правилами, встановленими розділом IV Податкового кодексу України для фізичних осіб – підприємців. Об’єктом оподаткування стає чистий оподатковуваний дохід – різниця між загальним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.
Ставка податку на доходи фізичних осіб для загальної системи становить 18% від чистого доходу, до якого додатково нараховується військовий збір. У 2026 році ставка військового збору для ФОП на загальній системі становить 5%, що суттєво впливає на фінансове планування після переходу.
Облік ведеться в Типовій формі, затвердженій наказом Міністерства фінансів України, де фіксуються дата операції, сума доходу, сума витрат з посиланням на первинний документ і розрахунок чистого доходу наростаючим підсумком. Записи в такому обліку є підставою для заповнення річної податкової декларації та розрахунку авансових платежів.
Чи потрібно закривати рахунок і РРО при переході?
Ні, поточний рахунок і зареєстрований реєстратор розрахункових операцій закривати не потрібно. Однак варто повідомити банк про зміну системи оподаткування, оскільки це впливає на призначення платежів і форму звітності, яку банк може вимагати для фінансового моніторингу.
Якщо ФОП використовував РРО або програмний РРО на єдиному податку, він продовжує застосовувати той самий реєстратор і на загальній системі – вимоги щодо застосування РРО не залежать від системи оподаткування, а залежать від виду діяльності та готівкових розрахунків.
Як розрахувати дохід, з якого сплачується ПДФО?
Дохід визначається касовим методом – за фактом надходження коштів на рахунок або в касу, незалежно від дати виконання робіт чи надання послуг. Витрати визнаються за наявності первинних документів, що підтверджують їх зв’язок із господарською діяльністю.
До витрат, які зменшують об’єкт оподаткування, належать: вартість сировини та матеріалів, орендна плата за виробничі приміщення, заробітна плата найманих працівників з нарахуваннями, амортизація основних засобів, витрати на рекламу та транспортування товару.
Витрати, які не мають прямого документального підтвердження або не пов’язані з господарською діяльністю, до розрахунку чистого доходу не включаються. Це означає, що особисті витрати підприємця, навіть якщо вони оплачені з підприємницького рахунку, не зменшують базу оподаткування і можуть стати підставою для донарахувань під час податкової перевірки.
Які помилки найчастіше трапляються при переході?
Найпоширеніша помилка – пізнє подання заяви, через що перехід відкладається на квартал і ФОП змушений продовжувати сплачувати єдиний податок понад встановлений ліміт доходу, що загрожує штрафними санкціями.
- Подання заяви пізніше ніж за 10 днів до початку кварталу при добровільному переході
- Відсутність первинних документів для підтвердження витрат одразу після переходу
- Незнання про необхідність подавати річну декларацію навіть за неповний рік роботи
- Продовження застосування спрощеної ставки єдиного соціального внеску за старими правилами
- Ігнорування обов’язку сплачувати авансові платежі з ПДФО щокварталу
Ще одна поширена помилка – плутанина між обов’язком подати декларацію і обов’язком сплатити податок. Навіть якщо за підсумками кварталу після переходу чистий дохід дорівнює нулю або є від’ємним, декларацію все одно потрібно подати у встановлений строк, інакше застосовується штраф за неподання звітності незалежно від суми податку до сплати.
Що робити з єдиним соціальним внеском після переходу?
Ставка єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі залишається незмінною – 22% від чистого оподатковуваного доходу, але не менше мінімального страхового внеску, розрахованого від мінімальної заробітної плати 8647 грн. Мінімальний внесок у 2026 році складає 1902,34 грн на місяць.
Якщо чистий дохід за звітний період відсутній або менший за мінімальну базу, ФОП все одно зобов’язаний сплатити мінімальний ЄСВ, окрім випадків звільнення – зокрема, для осіб з інвалідністю, пенсіонерів за віком або учасників бойових дій, які отримують пенсію.
Звітність з ЄСВ подається один раз на рік у складі річної податкової декларації, проте сплата здійснюється щокварталу авансовими внесками. Це означає, що навіть за відсутності доходу протягом кварталу підприємець зобов’язаний перерахувати мінімальний внесок до кінця наступного місяця після звітного кварталу.
Як загальна система впливає на роботу з найманими працівниками?
Перехід на загальну систему не змінює порядок нарахування заробітної плати найманим працівникам – ФОП як податковий агент і надалі утримує ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 5% та нараховує ЄСВ 22% на фонд оплати праці.
Водночас витрати на оплату праці найманих працівників після переходу стають частиною витрат, що зменшують об’єкт оподаткування ФОП, чого не було на єдиному податку, де ставка застосовувалася до всього доходу без урахування витрат. Це додатковий фінансовий стимул для підприємців із високою часткою фонду оплати праці в структурі витрат.