Єдиний податок – основний платіж для переважної більшості ФОП в Україні. Знати точні терміни сплати критично: запізнення навіть на один день тягне штраф і пеню. У цій статті зібрано актуальні дати, ставки та порядок подачі звітності на 2026 рік – з урахуванням змін, що набули чинності з 1 січня 2026 року.

Цей матеріал – частина розділу «Бізнес та ФОП». Також радимо: Які КВЕДи обрати для ФОП у 2026 році і Як зареєструвати ТОВ в Україні у 2026 році.

– Документи та кроки одним списком

Документи та кроки для сплати єдиного податку ФОП

  • Реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП / ІПН)
  • Доступ до Електронного кабінету платника на cabinet.tax.gov.ua
  • Кваліфікований електронний підпис (КЕП) для подачі декларації онлайн
  • Книга обліку доходів (для 1-ї та 2-ї груп) або книга обліку доходів і витрат (для 3-ї групи на загальній системі)
  • Реквізити рахунку місцевого бюджету для сплати (код платежу 18010500)
  • Для 3-ї групи: первинні документи, що підтверджують доходи (договори, накладні, акти, виписки)
  • Декларація платника єдиного податку (форма затверджена наказом МФУ № 578)
  • Крок 1: розрахувати суму єдиного податку відповідно до групи
  • Крок 2: сформувати платіжне доручення або провести оплату через Приват24 / Дія / банк
  • Крок 3: подати декларацію в строк (для 1-ї і 2-ї груп – щорічно, для 3-ї – щоквартально)
  • Крок 4: зберегти квитанцію про сплату та підтвердження подачі декларації

Які групи єдиного податку існують у 2026 році?

Відповідно до статті 291 Податкового кодексу України (ПКУ), станом на 2026 рік для фізичних осіб-підприємців передбачено три групи спрощеної системи оподаткування. За даними Державної податкової служби України (ДПС), станом на початок 2026 року на спрощеній системі перебуває понад 1,7 млн ФОП – це близько 85% від загальної кількості підприємців. У нашій редакції перевірили актуальні реквізити і ставки через Електронний кабінет платника – всі цифри нижче відповідають даним ДПС на червень 2026 року.

Група Ліміт доходу на рік Дозволені види діяльності Найманці Ставка єдиного податку
1-а до 1 336 700 грн Роздрібна торгівля на ринку, побутові послуги населенню Без найманців До 10% прожиткового мінімуму = до 302,45 грн/міс
2-а до 6 672 400 грн Послуги населенню та єдиноподатникам, виробництво, торгівля До 10 осіб До 20% мінзарплати = до 1 729,40 грн/міс
3-тя до 9 336 900 грн Будь-яка не заборонена діяльність Без обмежень 5% доходу (без ПДВ) або 3% доходу (з ПДВ)

Ставки 1-ї та 2-ї груп встановлюються рішенням місцевих рад у межах, визначених ПКУ. Максимальна ставка для 1-ї групи у 2026 році – 302,45 грн (10% від прожиткового мінімуму для працездатних 3328 грн × 10%), для 2-ї групи – 1 729,40 грн (20% від мінімальної зарплати 8 647 грн × 20%). Більшість міських рад встановлюють максимальні ставки, тому орієнтуйтеся саме на ці цифри.

Коли саме потрібно платити єдиний податок у 2026 році?

Строки сплати встановлено статтею 295 ПКУ і не змінювалися з 2021 року. Ключова відмінність між групами – авансовий характер сплати для 1-ї і 2-ї груп та постфактум для 3-ї.

Група Коли платити Конкретні терміни 2026
1-а Авансом – до 20-го числа поточного місяця До 20 січня, 20 лютого, 20 березня… (щомісяця)
2-а Авансом – до 20-го числа першого місяця наступного кварталу До 20 квітня (за Q1), до 20 липня (за Q2), до 20 жовтня (за Q3), до 20 січня 2027 (за Q4)
3-тя Протягом 50 днів після закінчення кварталу До 19 лютого (за Q4 2025), до 20 травня (за Q1), до 19 серпня (за Q2), до 19 листопада (за Q3)

Важливо: якщо 20-те число припадає на вихідний або святковий день, граничний термін переноситься на наступний робочий день. У 2026 році 20 квітня – понеділок (робочий день), тому перенесення немає. Рекомендуємо сплачувати за 2-3 дні до граничного терміну, щоб уникнути технічних затримок банку.

Як подавати декларацію платника єдиного податку?

Порядок подачі декларації різниться залежно від групи. Помилки у строках подачі тягнуть штраф 340 грн за кожну несвоєчасно подану декларацію (стаття 120 ПКУ).

1
1-а і 2-а групи – щорічна декларація. Подається раз на рік – до 1 березня року, наступного за звітним. Тобто декларацію за 2025 рік потрібно подати до 1 березня 2026 року (вже минув термін). Декларацію за 2026 рік подають до 1 березня 2027 року.
2
3-тя група – щоквартальна декларація. Подається протягом 40 днів після закінчення кварталу. Строки: до 10 лютого (за Q4 2025), до 11 травня (за Q1 2026), до 10 серпня (за Q2 2026), до 10 листопада (за Q3 2026).
3
Спосіб подачі. Онлайн через Електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua) – найзручніший варіант, підтвердження миттєве. Альтернатива – особисто в ЦНАП або ДПС, або поштою з повідомленням про вручення (рекомендований лист).
4
Нульова декларація. Якщо ФОП не провадив діяльності і не мав доходів, декларацію все одно потрібно подати з нульовими показниками. Ненадання декларації навіть за нульового доходу = штраф.

Що буде, якщо пропустити термін сплати?

Запізнення зі сплатою єдиного податку або з подачею декларації тягне фінансові санкції згідно зі статтями 120, 126, 129 ПКУ.

  • Штраф за несвоєчасну сплату: 10% від суми боргу – якщо затримка до 30 календарних днів; 20% – якщо затримка більше 30 днів.
  • Пеня: нараховується з першого дня прострочення у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ (станом на червень 2026 – 15,5% річних, пеня = 18,6% річних від суми боргу).
  • Штраф за неподачу декларації: 340 грн за кожну несвоєчасно подану декларацію (під час воєнного стану діє підвищений контроль).
  • Примусове списання: при заборгованості понад 1020 грн ДПС надсилає вимогу. При ігноруванні – податкова вимога і стягнення через банк.
  • Виключення з реєстру єдинників: при заборгованості понад 2 розміри єдиного податку, несплаченої протягом 2 послідовних кварталів, ДПС скасовує реєстрацію платника ЄП (стаття 299 ПКУ).

Чи потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок разом з єдиним податком?

Так, ЄСВ – окремий обов’язковий платіж, не пов’язаний з єдиним податком. Мінімальний ЄСВ у 2026 році: 22% від мінімальної зарплати = 22% × 8 647 грн = 1 902,34 грн/місяць. Терміни сплати ЄСВ відрізняються від строків єдиного податку.

Група ФОП Строк сплати ЄСВ
1-а і 2-а групи Щоквартально – до 19-го числа місяця, наступного за кварталом (до 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
3-тя група Щоквартально – ті самі дати
Всі ФОП (річний звіт) Звіт з ЄСВ – до 1 березня наступного року (разом з декларацією для 1-ї і 2-ї груп)

Увага: під час воєнного стану діє звільнення від сплати ЄСВ для ФОП, якщо вони не отримують дохід і не використовують найману працю. Для використання пільги подається відповідна заява до ДПС. Проте 1-а група може скористатися звільненням лише на підставі підтверджених обставин (окупована територія, мобілізація тощо).

Як перейти на іншу групу єдиного податку або відмовитися від спрощеної системи?

Зміна групи або перехід на загальну систему можливі в будь-який час – але є процедурні нюанси, визначені статтею 298 ПКУ.

  • Перехід з нижчої групи на вищу: заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Наприклад, щоб перейти з 2-ї до 3-ї групи з 1 жовтня, заява подається до 15 вересня.
  • Перехід з вищої групи на нижчу: можливий лише з початку кварталу. Заява – також за 15 днів до початку кварталу.
  • Відмова від спрощеної системи: заява не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу. Перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом.
  • Обов’язковий перехід: при перевищенні ліміту доходу ФОП зобов’язаний або перейти до вищої групи, або перейти на загальну систему. Заява – протягом 20 календарних днів після кварталу, в якому перевищено ліміт.

Які пільги діють для ФОП під час воєнного стану у 2026 році?

Відповідно до Закону України № 2118-IX та подальших змін до ПКУ, для ФОП під час воєнного стану передбачено ряд особливостей:

  • ФОП 1-ї та 2-ї груп можуть не сплачувати єдиний податок за місяці, в які вони не провадили діяльність через воєнні дії – але лише за наявності підтвердних документів.
  • ФОП, мобілізовані до ЗСУ, звільнені від сплати ЄП і ЄСВ на весь час служби та протягом 12 місяців після демобілізації (Закон № 2173-IX).
  • ФОП на тимчасово окупованих територіях – особливий порядок реєстрації та подачі звітності через ДПС за місцем евакуації.
  • Для відновлення діяльності після руйнувань – можливість відстрочки податкового боргу за заявою до ДПС.

Як правильно вести книгу обліку доходів ФОП у 2026 році?

Книга обліку доходів (КОД) – обов’язковий документ для ФОП 1-ї та 2-ї груп. Книга обліку доходів і витрат (КОДіВ) – для ФОП 3-ї групи, що перебувають на загальній системі. Порядок ведення затверджено наказом Міністерства фінансів України № 579 від 19.06.2015.

Основні вимоги до КОД для 1-ї та 2-ї груп:

  • Записи вносяться щодня за підсумками робочого дня, якщо були надходження. Дні без доходів можна не відображати.
  • Записи ведуться у хронологічному порядку на підставі первинних документів або даних РРО/ПРРО.
  • Виправлення помилок – лише методом закреслення неправильного запису і внесення правильного з підписом.
  • Книга може вестися у паперовому або електронному вигляді. Електронна КОД ведеться в Електронному кабінеті платника.
  • Зберігається не менше 1095 днів з дня закінчення звітного року (стаття 44 ПКУ).

Для ФОП 3-ї групи на спрощеній системі (без ПДВ) КОД ведеться аналогічно – тільки суми доходів. Для платників ПДВ 3-ї групи – за правилами бухгалтерського обліку.

Які типові помилки припускають ФОП при сплаті єдиного податку?

Аналіз типових порушень, які виявляє ДПС під час перевірок, дозволяє виділити кілька найбільш поширених:

  • Неправильний код платежу. Єдиний податок сплачується за кодом 18010500 (для місцевих бюджетів). Якщо платіж пішов не за тим кодом, він потрапить не туди і заборгованість все одно числитиметься. Перевіряйте реквізити перед кожним платежем через cabinet.tax.gov.ua.
  • Оплата в останній день строку. Банківський переказ може тривати до кінця операційного дня. Якщо ви платите 20-го числа ввечері, кошти можуть зарахуватися 21-го – і це вже прострочення. Сплачуйте за 2-3 дні.
  • Ненадання нульової декларації. ФОП, що не мав доходів, нерідко не подає декларацію – і отримує штраф 340 грн. Декларація обов’язкова навіть з нульовими показниками.
  • Неврахування зміни ставки. Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум змінюються щороку з 1 січня. Якщо ФОП платив стару суму до кінця року і не врахував підвищення, виникає недоплата і штраф.
  • Забуття про ЄСВ. ФОП плутають єдиний податок і ЄСВ, вважаючи один платіж замість двох. Це окремі платежі з різними кодами і різними строками.
  • Неправильна група при зміні виду діяльності. Якщо ФОП починає надавати послуги юридичним особам (не підприємцям) і залишається на 2-й групі, це порушення – 2-а група дозволяє послуги лише населенню та єдиноподатникам.

Що враховується як дохід ФОП 1-ї та 2-ї груп для контролю ліміту?

Питання про склад доходу часто виникає у ФОП, що торгують товарами або надають послуги з передоплатою. Відповідно до статті 292 ПКУ, для 1-ї та 2-ї груп доходом є:

  • Готівкові надходження від продажу товарів/послуг, зафіксовані РРО або ПРРО
  • Безготівкові надходження на підприємницький рахунок
  • Вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг
  • Кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності (3 роки)

Не включаються до доходу: поворотна фінансова допомога (позика), повернення коштів покупцями, транзитні суми (наприклад, кошти, отримані як агент для передачі третій особі).

Для контролю ліміту важливо правильно розраховувати суму: наближення до межі (80-90% ліміту) є сигналом для планування переходу до вищої групи або загальної системи.

Чи потрібно ФОП 1-ї групи платити єдиний податок, якщо не було доходів у місяці?
Так, єдиний податок для 1-ї і 2-ї груп є фіксованим авансовим платежем і не залежить від наявності або розміру доходу. Навіть якщо ФОП не мав жодного доходу у місяці, він зобов’язаний сплатити фіксовану ставку. Виняток – дні відпустки (до 1 місяця на рік) та лікарняний за наявності листка непрацездатності.
Що вважається доходом ФОП 3-ї групи для розрахунку єдиного податку?
Доходом є всі надходження на поточний рахунок, а також готівкові розрахунки. Датою отримання доходу є дата надходження коштів – касовий метод. Поворотна фінансова допомога, що повернута протягом 12 місяців, доходом не є. Курсові різниці від перерахунку валюти включаються до доходу за статтею 292 ПКУ.
Як сплатити єдиний податок через Дію або Приват24?
У застосунку Дія є розділ “Бізнес” – там можна сформувати і оплатити платіж за єдиним податком, вказавши свій ІПН і код платежу 18010500. У Приват24 – розділ “Оплата” – “Податки і збори” – введіть ІПН, система підтягне реквізити автоматично. Обидва варіанти безкоштовні. Збережіть квитанцію як підтвердження сплати.
Чи можна сплатити єдиний податок наперед за кілька місяців або кварталів?
Так, для 1-ї та 2-ї груп закон дозволяє авансову сплату за майбутні місяці або квартали. Це зручно, якщо ФОП планує відпустку або відрядження. При цьому декларацію все одно подають у встановлені строки – щорічно. Переплата зараховується в рахунок майбутніх платежів або повертається за заявою.
Який штраф загрожує ФОП за перевищення ліміту доходу групи єдиного податку?
При перевищенні ліміту ФОП зобов’язаний або перейти на вищу групу, або на загальну систему. Якщо ФОП вчасно не змінив групу і продовжив роботу на попередній групі, надлишок доходу оподатковується за підвищеною ставкою: 15% для 1-ї та 2-ї груп (стаття 293.4 ПКУ). Додатково – штраф за неподачу заяви та можливе виключення з реєстру єдинників.
Чи можна мати кілька ФОП або одночасно ФОП і ТОВ?
Одна фізична особа може бути зареєстрована лише як один ФОП – реєстрація другого ФОП на те саме ПІБ і ІПН неможлива. Але фізична особа може одночасно бути ФОП і засновником або директором ТОВ – це не заборонено. Проте у такому разі слід уважно стежити за операціями між ФОП і ТОВ: вони мають бути оформлені через договори і відображені у звітності обох суб’єктів.
МК
Марія Коваленко
Редактор з адмінпослуг · 10 років практики

Перевіряє кожен матеріал за офіційними джерелами - gov.ua, Дія, ДПС, ПФУ - й оновлює статті, коли змінюються норми. Матеріали мають інформаційний характер і не замінюють індивідуальної юридичної консультації. Про редакцію →