Розстрочення податкового боргу у 2026 році оформлюється заявою до податкового органу за місцем обліку платника з поданням документів, що підтверджують загрозу неплатоспроможності, і рішення приймається протягом 30 календарних днів. Розстрочення надається на строк до 36 місяців, а на суму боргу нараховуються проценти на рівні 100 відсотків облікової ставки Національного банку України річних.
Цей матеріал – частина розділу «Штрафи та борги». Також радимо: Як перевірити штрафи ПДР онлайн у 2026 році і Як зняти арешт з банківського рахунку 2026.
– Документи та кроки одним списком
Документи та кроки
- Заява про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань або податкового боргу
- Економічне обґрунтування із зазначенням причин і строку розстрочення
- Документи, що підтверджують загрозу виникнення або накопичення податкового боргу
- Графік погашення розстроченої суми
- Довідка про наявність рахунків у банках
- Договір застави майна (якщо орган ДПС вимагає забезпечення)
- Рішення (наказ) контролюючого органу про розстрочення
Що таке розстрочення податкового боргу?
Розстрочення – це перенесення строків сплати податкового боргу платника на майбутні періоди частинами за графіком, погодженим з контролюючим органом. Порядок регулюється статтею 100 Податкового кодексу України та Порядком, затвердженим Міністерством фінансів України.
У нашій редакції перевірили статистику ДПС щодо звернень про розстрочення і побачили, що більшість відмов пов’язані не з відсутністю підстав, а з неправильно оформленим економічним обґрунтуванням – платники не додають розрахунок, який доводить тимчасовий характер фінансових труднощів.
Чим розстрочення відрізняється від відстрочення боргу?
Розстрочення передбачає погашення боргу частинами за графіком протягом визначеного строку. Відстрочення – це перенесення єдиного строку сплати всієї суми на майбутню дату без поділу на частини. Обидва інструменти передбачені статтею 100 Податкового кодексу України і надаються за подібною процедурою.
- Розстрочення – сплата частинами за графіком до 36 місяців
- Відстрочення – перенесення повної суми на пізнішу дату одним платежем
- Обидва варіанти передбачають нарахування процентів
- Рішення приймає контролюючий орган за місцем обліку платника
Хто має право на розстрочення податкового боргу у 2026 році?
Право на розстрочення мають платники податків, які документально підтвердили наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, а також очевидну недостатність майна, наявного у власності, для повного погашення грошових зобов’язань чи податкового боргу одноразово.
| Підстава | Що потрібно довести |
|---|---|
| Загроза банкрутства чи неплатоспроможності | Фінансова звітність, аналіз ліквідності |
| Сезонний характер виробництва | Довідка про віднесення виду діяльності до переліку сезонних |
| Форс-мажорні обставини | Сертифікат ТПП України про форс-мажор |
| Виконання договору реструктуризації боргу перед третіми особами | Копія відповідного договору |
Як подати заяву на розстрочення податкового боргу?
Заява подається до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків у паперовому або електронному вигляді через кабінет платника на порталі Державної податкової служби.
На який строк можна отримати розстрочення?
Розстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу надається на строк, що не перевищує 36 календарних місяців, за рішенням керівника (заступника керівника) контролюючого органу. Для боргів, що виникли внаслідок форс-мажорних обставин, строк може встановлюватися на індивідуальних умовах з урахуванням тривалості впливу таких обставин.
Скільки коштує розстрочення – які нараховуються проценти?
На суму розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання чи податкового боргу нараховуються проценти в розмірі 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що діє на кожний окремий календарний день розстрочення чи відстрочення. Це не штраф, а плата за користування державними коштами протягом строку розстрочення.
Проценти нараховуються за весь період дії розстрочення – з дня укладення договору до дня повного погашення боргу за графіком, і сплачуються щомісяця незалежно від сплати основної суми боргу.
| Показник | Значення у 2026 році |
|---|---|
| Максимальний строк розстрочення | 36 місяців |
| Розмір процентів | 100% облікової ставки НБУ річних |
| Строк розгляду заяви | 30 календарних днів |
| Орган прийняття рішення | Контролюючий орган (ДПС) за місцем обліку |
Чи потрібна застава майна для отримання розстрочення?
Так, у більшості випадків контролюючий орган вимагає укладення договору застави майна платника (податкової застави) як умову надання розстрочення, якщо сума боргу перевищує законодавчо встановлений поріг. Це передбачено статтею 100 Податкового кодексу України і статтею 92 щодо податкової застави. Майно, передане в заставу, залишається у користуванні платника, але не може відчужуватися без згоди контролюючого органу.
Що станеться, якщо порушити графік погашення?
У разі порушення умов розстрочення – несплати чергового платежу за графіком – контролюючий орган має право розірвати договір розстрочення, і вся сума боргу, що залишилася непогашеною, вважається такою, строк сплати якої настав, з нарахуванням пені на загальних підставах відповідно до Податкового кодексу України.
ДПС також може звернутися до суду для стягнення боргу за рахунок майна платника, якщо той ухиляється від виконання графіка без поважних причин.
Чи можна розстрочити борг з єдиного соціального внеску?
Ні, розстрочення (відстрочення) не поширюється на суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – для нього законодавство передбачає окремий, більш обмежений механізм реструктуризації недоїмки через органи Пенсійного фонду та Державної податкової служби, який адмініструє облік ЄСВ.
Чи можна отримати відмову у розстроченні і чому?
Так, контролюючий орган може відмовити, якщо заявник не надав достатнього економічного обґрунтування, має ознаки фіктивного підприємництва, перебуває у процедурі банкрутства без плану санації, або якщо попереднє розстрочення вже було анульоване через порушення графіка.
- Відсутність документального підтвердження причин заборгованості
- Негативна кредитна історія взаємовідносин з ДПС (попередні порушення графіків)
- Ознаки виведення активів напередодні звернення
- Розбіжності між заявленою сумою боргу та даними інтегрованої картки платника
Чи можна оскаржити відмову в розстроченні?
Так, рішення про відмову в розстроченні можна оскаржити в адміністративному порядку до вищого органу ДПС протягом 10 робочих днів з дня отримання рішення, або одразу до окружного адміністративного суду протягом шести місяців з дня, коли платник дізнався про порушення свого права.
Чим розстрочення відрізняється від податкового компромісу чи амністії?
Розстрочення не зменшує суму боргу – платник погашає повну суму частинами з процентами. Податкова амністія капіталів (одноразове декларування) та компроміси стосуються окремих, тимчасово чинних програм законодавства і не є постійним інструментом, на відміну від розстрочення, яке передбачене статтею 100 ПКУ на постійній основі.
Хто приймає рішення про розстрочення великих сум боргу?
Для незначних сум боргу рішення приймає керівник територіального органу ДПС за місцем обліку платника одноосібно. Якщо сума розстрочення перевищує встановлений законодавством поріг у межах компетенції територіального органу, рішення погоджується з центральним апаратом Державної податкової служби України. Для державних та комунальних підприємств, а також у випадках, коли розстрочення стосується загальнодержавних податків у значному розмірі, може вимагатися погодження з Міністерством фінансів України.
Практика ДПС свідчить, що чим прозорішим є економічне обґрунтування і чим менший запитуваний строк розстрочення, тим швидше і з меншою кількістю запитів на додаткові документи приймається рішення.
Що таке податковий керуючий і яка його роль при розстроченні?
Податковий керуючий – посадова особа контролюючого органу, на яку покладено супровід справляння податкового боргу конкретного платника, включно з контролем виконання графіка розстрочення. Податковий керуючий веде облік нарахованих процентів, вчасно повідомляє платника про наближення строку чергового платежу і готує документи про розірвання договору розстрочення в разі порушення графіка. Платнику варто підтримувати прямий контакт із податковим керуючим, закріпленим за справою, щоб оперативно вирішувати спірні питання без формальних звернень.
Як розстрочення впливає на податкову заставу та обмеження діяльності?
З моменту виникнення податкового боргу, щодо якого надано розстрочення, майно платника може перебувати в податковій заставі до повного погашення боргу. Це означає обмеження права розпоряджатися окремими активами без письмової згоди контролюючого органу, хоча оперативна господарська діяльність підприємства не зупиняється. Податкова застава знімається автоматично після повного погашення розстроченої суми та процентів, про що контролюючий орган видає відповідне підтвердження, яке можна отримати через електронний кабінет платника.
Наявність податкової застави не забороняє підприємству брати участь у публічних закупівлях чи отримувати банківське кредитування, однак банки та державні замовники часто вимагають довідку про відсутність заборгованості, тому платнику варто завчасно замовити довідку про стан розрахунків з бюджетом.
Чи можна достроково погасити розстрочений борг?
Так, платник має право в будь-який момент достроково погасити всю суму розстроченого боргу чи його частину без будь-яких штрафних санкцій за дострокове погашення. У такому разі проценти нараховуються лише за фактичний період користування розстроченням до дня повного погашення, а не за весь запланований строк договору, що дозволяє платнику заощадити на процентах, якщо фінансовий стан підприємства покращився раніше запланованого графіка.
Як розрахувати проценти за розстрочення на прикладі?
Розглянемо податковий борг у розмірі 300 000 грн, розстрочений на 12 місяців рівними частинами. Щомісячний платіж основної суми складе 25 000 грн. Якщо облікова ставка Національного банку України становить, наприклад, 13 відсотків річних, проценти за перший місяць користування розстроченням розраховуються від залишку боргу 300 000 грн за формулою: 300 000 х 13% / 365 х кількість днів у місяці. За 30 днів це приблизно 3 205 грн. Із кожним наступним місяцем сума процентів зменшується пропорційно до зменшення залишку основного боргу, оскільки проценти нараховуються саме на непогашену частину.
Платнику варто самостійно контролювати актуальний розмір облікової ставки НБУ, оскільки вона переглядається кілька разів на рік і безпосередньо впливає на розмір щомісячного платежу за процентами.
Які альтернативи розстроченню існують для малого бізнесу?
Крім розстрочення через статтю 100 ПКУ, малі підприємства та ФОП можуть розглянути можливість подання заяви про списання безнадійного податкового боргу, якщо минув строк давності стягнення (зазвичай 1095 днів), або звернутися по реструктуризацію в межах процедур, передбачених законодавством про відновлення платоспроможності. У окремих випадках держава запроваджує тимчасові програми звільнення від пені та штрафів за умови самостійного погашення основної суми боргу протягом визначеного періоду – інформацію про чинність таких програм варто перевіряти на офіційному порталі Державної податкової служби, оскільки вони діють обмежений час і не є постійним інструментом.