Единый налог – основной платеж для подавляющего большинства ФЛП в Украине. Знать точные сроки уплаты критически важно: опоздание даже на один день влечет штраф и пеню. В этой статье собраны актуальные даты, ставки и порядок подачи отчетности на 2026 год – с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Этот материал – часть раздела «Бизнес и ФЛП». Также советуем: Как проверить фирму через ЕГР перед покупкой 2026 и Как нанять первого работника для ФЛП.

– Документы и шаги одним списком

Документы и шаги для уплаты единого налога ФЛП

  • Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (РНУКН / ИНН)
  • Доступ к Электронному кабинету налогоплательщика на cabinet.tax.gov.ua
  • Квалифицированная электронная подпись (КЭП) для подачи декларации онлайн
  • Книга учета доходов (для 1-й и 2-й групп) или книга учета доходов и расходов (для 3-й группы на общей системе)
  • Реквизиты счета местного бюджета для уплаты (код платежа 18010500)
  • Для 3-й группы: первичные документы, подтверждающие доходы (договоры, накладные, акты, выписки)
  • Декларация плательщика единого налога (форма утверждена приказом МФУ № 578)
  • Шаг 1: рассчитать сумму единого налога в соответствии с группой
  • Шаг 2: сформировать платежное поручение или провести оплату через Приват24 / Дия / банк
  • Шаг 3: подать декларацию в срок (для 1-й и 2-й групп – ежегодно, для 3-й – ежеквартально)
  • Шаг 4: сохранить квитанцию об уплате и подтверждение подачи декларации

Какие группы единого налога существуют в 2026 году?

В соответствии со статьей 291 Налогового кодекса Украины (НКУ), по состоянию на 2026 год для физических лиц-предпринимателей предусмотрено три группы упрощенной системы налогообложения. По данным Государственной налоговой службы Украины (ГНС), по состоянию на начало 2026 года на упрощенной системе находится более 1,7 млн ФЛП – это около 85% от общего числа предпринимателей. В нашей редакции проверили актуальные реквизиты и ставки через Электронный кабинет налогоплательщика – все цифры ниже соответствуют данным ГНС на июнь 2026 года.

Группа Лимит дохода в год Разрешенные виды деятельности Наемные работники Ставка единого налога
1-я до 1 336 700 грн Розничная торговля на рынке, бытовые услуги населению Без наемных работников До 10% прожиточного минимума = до 302,45 грн/мес
2-я до 6 672 400 грн Услуги населению и плательщикам единого налога, производство, торговля До 10 человек До 20% минзарплаты = до 1 729,40 грн/мес
3-я до 9 336 900 грн Любая не запрещенная деятельность Без ограничений 5% дохода (без НДС) или 3% дохода (с НДС)

Ставки 1-й и 2-й групп устанавливаются решением местных советов в пределах, определенных НКУ. Максимальная ставка для 1-й группы в 2026 году – 302,45 грн (10% от прожиточного минимума для трудоспособных 3328 грн × 10%), для 2-й группы – 1 729,40 грн (20% от минимальной зарплаты 8 647 грн × 20%). Большинство городских советов устанавливают максимальные ставки, поэтому ориентируйтесь именно на эти цифры.

Когда именно нужно платить единый налог в 2026 году?

Сроки уплаты установлены статьей 295 НКУ и не менялись с 2021 года. Ключевое различие между группами – авансовый характер уплаты для 1-й и 2-й групп и постфактум для 3-й.

Группа Когда платить Конкретные сроки 2026
1-я Авансом – до 20-го числа текущего месяца До 20 января, 20 февраля, 20 марта… (ежемесячно)
2-я Авансом – до 20-го числа первого месяца следующего квартала До 20 апреля (за Q1), до 20 июля (за Q2), до 20 октября (за Q3), до 20 января 2027 (за Q4)
3-я В течение 50 дней после окончания квартала До 19 февраля (за Q4 2025), до 20 мая (за Q1), до 19 августа (за Q2), до 19 ноября (за Q3)

Важно: если 20-е число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на следующий рабочий день. В 2026 году 20 апреля – понедельник (рабочий день), поэтому переноса нет. Рекомендуем уплачивать за 2-3 дня до крайнего срока, чтобы избежать технических задержек банка.

Как подавать декларацию плательщика единого налога?

Порядок подачи декларации различается в зависимости от группы. Ошибки в сроках подачи влекут штраф 340 грн за каждую несвоевременно поданную декларацию (статья 120 НКУ).

1
1-я и 2-я группы – годовая декларация. Подается раз в год – до 1 марта года, следующего за отчетным. То есть декларацию за 2025 год нужно было подать до 1 марта 2026 года (срок уже прошел). Декларацию за 2026 год подают до 1 марта 2027 года.
2
3-я группа – ежеквартальная декларация. Подается в течение 40 дней после окончания квартала. Сроки: до 10 февраля (за Q4 2025), до 11 мая (за Q1 2026), до 10 августа (за Q2 2026), до 10 ноября (за Q3 2026).
3
Способ подачи. Онлайн через Электронный кабинет налогоплательщика (cabinet.tax.gov.ua) – наиболее удобный вариант, подтверждение мгновенное. Альтернатива – лично в ЦНАП или ГНС, или почтой с уведомлением о вручении (заказное письмо).
4
Нулевая декларация. Если ФЛП не вел деятельность и не имел доходов, декларацию все равно нужно подать с нулевыми показателями. Непредставление декларации даже при нулевом доходе = штраф.

Что будет, если пропустить срок уплаты?

Опоздание с уплатой единого налога или с подачей декларации влечет финансовые санкции согласно статьям 120, 126, 129 НКУ.

  • Штраф за несвоевременную уплату: 10% от суммы долга – если задержка до 30 календарных дней; 20% – если задержка более 30 дней.
  • Пеня: начисляется с первого дня просрочки в размере 120% годовых учетной ставки НБУ (по состоянию на июнь 2026 – 15,5% годовых, пеня = 18,6% годовых от суммы долга).
  • Штраф за непредставление декларации: 340 грн за каждую несвоевременно поданную декларацию (в период военного положения действует повышенный контроль).
  • Принудительное списание: при задолженности свыше 1020 грн ГНС направляет требование. При игнорировании – налоговое требование и взыскание через банк.
  • Исключение из реестра единщиков: при задолженности свыше 2 размеров единого налога, не уплаченной в течение 2 последовательных кварталов, ГНС отменяет регистрацию плательщика ЕН (статья 299 НКУ).

Нужно ли уплачивать единый социальный взнос вместе с единым налогом?

Да, ЕСВ – отдельный обязательный платеж, не связанный с единым налогом. Минимальный ЕСВ в 2026 году: 22% от минимальной зарплаты = 22% × 8 647 грн = 1 902,34 грн/месяц. Сроки уплаты ЕСВ отличаются от сроков единого налога.

Группа ФЛП Срок уплаты ЕСВ
1-я и 2-я группы Ежеквартально – до 19-го числа месяца, следующего за кварталом (до 19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)
3-я группа Ежеквартально – те же даты
Все ФЛП (годовой отчет) Отчет по ЕСВ – до 1 марта следующего года (вместе с декларацией для 1-й и 2-й групп)

Внимание: в период военного положения действует освобождение от уплаты ЕСВ для ФЛП, если они не получают доход и не используют наемный труд. Для использования льготы подается соответствующее заявление в ГНС. Однако 1-я группа может воспользоваться освобождением только на основании подтвержденных обстоятельств (оккупированная территория, мобилизация и т.п.).

Как перейти на другую группу единого налога или отказаться от упрощенной системы?

Смена группы или переход на общую систему возможны в любое время – но есть процедурные нюансы, определенные статьей 298 НКУ.

  • Переход с низшей группы на высшую: заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Например, чтобы перейти со 2-й на 3-ю группу с 1 октября, заявление подается до 15 сентября.
  • Переход с высшей группы на низшую: возможен только с начала квартала. Заявление – также за 15 дней до начала квартала.
  • Отказ от упрощенной системы: заявление не позднее чем за 10 дней до начала нового квартала. Переход происходит с первого числа месяца, следующего за кварталом.
  • Обязательный переход: при превышении лимита дохода ФЛП обязан либо перейти в высшую группу, либо перейти на общую систему. Заявление – в течение 20 календарных дней после квартала, в котором превышен лимит.

Какие льготы действуют для ФЛП в период военного положения в 2026 году?

В соответствии с Законом Украины № 2118-IX и последующими изменениями в НКУ, для ФЛП в период военного положения предусмотрен ряд особенностей:

  • ФЛП 1-й и 2-й групп могут не уплачивать единый налог за месяцы, в которые они не вели деятельность из-за военных действий – но только при наличии подтверждающих документов.
  • ФЛП, мобилизованные в ВСУ, освобождены от уплаты ЕН и ЕСВ на все время службы и в течение 12 месяцев после демобилизации (Закон № 2173-IX).
  • ФЛП на временно оккупированных территориях – особый порядок регистрации и подачи отчетности через ГНС по месту эвакуации.
  • Для восстановления деятельности после разрушений – возможность отсрочки налогового долга по заявлению в ГНС.

Как правильно вести книгу учета доходов ФЛП в 2026 году?

Книга учета доходов (КУД) – обязательный документ для ФЛП 1-й и 2-й групп. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – для ФЛП 3-й группы, находящихся на общей системе. Порядок ведения утвержден приказом Министерства финансов Украины № 579 от 19.06.2015.

Основные требования к КУД для 1-й и 2-й групп:

  • Записи вносятся ежедневно по итогам рабочего дня, если были поступления. Дни без доходов можно не отражать.
  • Записи ведутся в хронологическом порядке на основании первичных документов или данных РРО/ПРРО.
  • Исправление ошибок – только методом зачеркивания неправильной записи и внесения правильной с подписью.
  • Книга может вестись в бумажном или электронном виде. Электронная КУД ведется в Электронном кабинете налогоплательщика.
  • Хранится не менее 1095 дней с даты окончания отчетного года (статья 44 НКУ).

Для ФЛП 3-й группы на упрощенной системе (без НДС) КУД ведется аналогично – только суммы доходов. Для плательщиков НДС 3-й группы – по правилам бухгалтерского учета.

Какие типичные ошибки допускают ФЛП при уплате единого налога?

Анализ типичных нарушений, которые выявляет ГНС при проверках, позволяет выделить несколько наиболее распространенных:

  • Неправильный код платежа. Единый налог уплачивается по коду 18010500 (для местных бюджетов). Если платеж ушел не по тому коду, он попадет не туда и задолженность все равно будет числиться. Проверяйте реквизиты перед каждым платежом через cabinet.tax.gov.ua.
  • Оплата в последний день срока. Банковский перевод может длиться до конца операционного дня. Если вы платите 20-го числа вечером, средства могут зачислиться 21-го – и это уже просрочка. Уплачивайте за 2-3 дня.
  • Непредставление нулевой декларации. ФЛП, не имевший доходов, нередко не подает декларацию – и получает штраф 340 грн. Декларация обязательна даже с нулевыми показателями.
  • Неучет изменения ставки. Минимальная зарплата и прожиточный минимум меняются ежегодно с 1 января. Если ФЛП платил старую сумму до конца года и не учел повышение, возникает недоплата и штраф.
  • Забывание о ЕСВ. ФЛП путают единый налог и ЕСВ, считая один платеж вместо двух. Это отдельные платежи с разными кодами и разными сроками.
  • Неправильная группа при смене вида деятельности. Если ФЛП начинает оказывать услуги юридическим лицам (не предпринимателям) и остается на 2-й группе, это нарушение – 2-я группа допускает услуги только населению и единщикам.

Что учитывается как доход ФЛП 1-й и 2-й групп для контроля лимита?

Вопрос о составе дохода часто возникает у ФЛП, торгующих товарами или оказывающих услуги с предоплатой. В соответствии со статьей 292 НКУ, для 1-й и 2-й групп доходом является:

  • Наличные поступления от продажи товаров/услуг, зафиксированные РРО или ПРРО
  • Безналичные поступления на предпринимательский счет
  • Стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг
  • Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года)

Не включаются в доход: возвратная финансовая помощь (заем), возврат средств покупателями, транзитные суммы (например, средства, полученные в качестве агента для передачи третьему лицу).

Для контроля лимита важно правильно рассчитывать сумму: приближение к границе (80-90% лимита) является сигналом для планирования перехода в высшую группу или на общую систему.

Нужно ли ФЛП 1-й группы платить единый налог, если в месяце не было доходов?
Да, единый налог для 1-й и 2-й групп является фиксированным авансовым платежом и не зависит от наличия или размера дохода. Даже если ФЛП не имел никакого дохода в месяце, он обязан уплатить фиксированную ставку. Исключение – дни отпуска (до 1 месяца в год) и больничный при наличии листка нетрудоспособности.
Что считается доходом ФЛП 3-й группы для расчета единого налога?
Доходом являются все поступления на текущий счет, а также наличные расчеты. Датой получения дохода является дата поступления средств – кассовый метод. Возвратная финансовая помощь, возвращенная в течение 12 месяцев, доходом не является. Курсовые разницы от пересчета валюты включаются в доход по статье 292 НКУ.
Как уплатить единый налог через Дию или Приват24?
В приложении Дия есть раздел “Бизнес” – там можно сформировать и оплатить платеж по единому налогу, указав свой ИНН и код платежа 18010500. В Приват24 – раздел “Оплата” – “Налоги и сборы” – введите ИНН, система подтянет реквизиты автоматически. Оба варианта бесплатны. Сохраните квитанцию как подтверждение уплаты.
Можно ли уплатить единый налог авансом за несколько месяцев или кварталов?
Да, для 1-й и 2-й групп закон допускает авансовую уплату за будущие месяцы или кварталы. Это удобно, если ФЛП планирует отпуск или командировку. При этом декларацию все равно подают в установленные сроки – ежегодно. Переплата засчитывается в счет будущих платежей или возвращается по заявлению.
Какой штраф грозит ФЛП за превышение лимита дохода группы единого налога?
При превышении лимита ФЛП обязан либо перейти на высшую группу, либо на общую систему. Если ФЛП вовремя не сменил группу и продолжил работу на прежней группе, излишек дохода облагается по повышенной ставке: 15% для 1-й и 2-й групп (статья 293.4 НКУ). Дополнительно – штраф за непредставление заявления и возможное исключение из реестра единщиков.
Можно ли иметь несколько ФЛП или одновременно ФЛП и ООО?
Одно физическое лицо может быть зарегистрировано только как один ФЛП – регистрация второго ФЛП на те же ФИО и ИНН невозможна. Но физическое лицо может одновременно быть ФЛП и учредителем или директором ООО – это не запрещено. Однако в таком случае следует внимательно следить за операциями между ФЛП и ООО: они должны быть оформлены через договоры и отражены в отчетности обоих субъектов.
МК
Марія Коваленко
Редактор по госуслугам · 10 лет практики

Проверяет каждый материал по официальным источникам - gov.ua, Дія, ГНС, ПФУ - и обновляет статьи, когда меняются нормы. Материалы носят информационный характер и не заменяют индивидуальной юридической консультации. О редакции →