Какую группу единого налога выбрать ФЛП в 2026 году

В 2026 году ФЛП выбирает группу единого налога в зависимости от годового дохода, количества наемных работников и вида деятельности: группа 1 подходит для мелкой розничной торговли и бытовых услуг без наемных лиц, группа 2 – для услуг населению и бизнесу с небольшим штатом, а группа 3 – для торговли, ИТ и любой деятельности с высоким оборотом или сотрудничеством с юридическими лицами.

Этот материал – часть раздела «Бизнес и ФЛП». Также советуем: Как закрыть ФОП в 2026 году: полный порядок действий и Регистрация плательщиком НДС: когда обязательна для ФЛП в 2026 году.

– Документы и шаги одним списком

Выбор группы единого налога – одно из первых решений, которое принимает будущий предприниматель, и ошибка здесь стоит денег: переход на другую группу в середине квартала невозможен, а превышение лимита дохода влечет за собой принудительный переход на общую систему с намного более высокой налоговой нагрузкой.

Чем отличаются группы единого налога между собой?

Законодательство выделяет три группы плательщиков единого налога для физических лиц-предпринимателей, и каждая имеет собственные ограничения по доходу, видам деятельности и возможности нанимать работников. Группа 1 рассчитана на предпринимателей, торгующих на рынках или предоставляющих бытовые услуги населению (ремонт обуви, парикмахерские услуги, мелкий ремонт), и не позволяет иметь наемных работников. Группа 2 подходит тем, кто предоставляет услуги другим предпринимателям и населению, занимается ресторанным хозяйством или производством, и позволяет нанять до 10 работников. Группа 3 не имеет ограничений по виду деятельности (за исключением запрещенных законом) и позволяет работать как с физическими, так и с юридическими лицами без ограничения количества работников.

Главное отличие между группами – это не только лимит дохода, но и круг контрагентов. Если на группе 1 и 2 предприниматель может обслуживать преимущественно физических лиц, то для сотрудничества с юридическими лицами и другими ФЛП фактически необходима именно третья группа, поскольку первые две группы имеют существенные ограничения по расчетам с субъектами хозяйствования.

Кто может быть плательщиком 1 и 2 группы?

Плательщиком группы 1 может стать ФЛП, который не использует труд наемных лиц, осуществляет исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляет бытовые услуги населению, и чей годовой доход не превышает установленного законом лимита (ориентировочно 167 минимальных заработных плат по состоянию на начало отчетного года). Это самая простая и дешевая форма налогообложения, но она подходит лишь для очень узкого круга видов деятельности.

Группа 2 доступна физическим лицам-предпринимателям, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, занимаются производством или продажей товаров, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства. Лимит дохода для второй группы существенно выше – около 834 минимальных заработных плат в год, а количество наемных работников не должно превышать 10 человек одновременно. Важное ограничение: если предприниматель группы 2 планирует предоставлять услуги субъекту хозяйствования, работающему на общей системе налогообложения, это уже выход за пределы разрешенной деятельности второй группы.

Сколько налогов платит ФЛП на каждой группе в 2026 году?

Ставки единого налога привязаны к размеру минимальной заработной платы или установленному прожиточному минимуму и пересматриваются ежегодно. Кроме самого единого налога, каждый ФЛП независимо от группы уплачивает единый социальный взнос (ЕСВ), размер которого зависит от минимальной заработной платы, установленной на начало года. Ниже приведено ориентировочное сравнение основных параметров трех групп.

Из таблицы видно, что группа 3 имеет самые гибкие условия по контрагентам и количеству работников, но требует ежеквартальной отчетности и немного более сложного учета доходов, особенно если предприниматель выбирает ставку с НДС.

Физическое лицо-предприниматель на группе 3 самостоятельно выбирает, работать по ставке 5% от дохода без регистрации плательщиком НДС, или по ставке 3% от дохода с обязательной регистрацией плательщиком НДС. Выбор зависит прежде всего от того, кто является основными контрагентами бизнеса. Если клиенты – конечные потребители или другие плательщики единого налога, не работающие с НДС, регистрация плательщиком НДС не дает никаких преимуществ, а лишь добавляет отчетности в виде ежемесячных деклараций по НДС и необходимости вести налоговые накладные.

Если же основные партнеры – юридические лица на общей системе налогообложения, которые сами являются плательщиками НДС, работа без НДС может отпугивать таких контрагентов, поскольку они не смогут отнести входной налог к налоговому кредиту. В таком случае ставка 3% с НДС, несмотря на более высокие требования к учету, делает сотрудничество удобнее и часто позволяет договориться о лучших условиях контракта. Переход с одной ставки группы 3 на другую происходит по тем же правилам, что и переход между группами – заявлением не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала.

Когда стоит перейти со 2 группы на 3?

В нашей практике мы видели случаи, когда предприниматели искусственно “замораживали” доход в конце года, чтобы не превысить лимит группы 2, хотя своевременный переход на группу 3 позволил бы им взять новые контракты без потери упрощенной системы налогообложения.

Какие ограничения по видам деятельности действуют для 1 и 2 группы?

Перечень видов деятельности, разрешенных для групп 1 и 2, четко определен Налоговым кодексом и не подлежит расширенному толкованию. Для группы 1 это исключительно розничная торговля на рынках и бытовые услуги из списка, утвержденного Кабинетом Министров (ремонт обуви и одежды, парикмахерские услуги, изготовление ключей, ремонт бытовой техники и тому подобное). Для группы 2 перечень шире и включает производство или продажу товаров, ресторанное хозяйство, а также практически все бытовые услуги, предоставляемые населению или другим плательщикам единого налога.

В то же время существует отдельный перечень видов деятельности, которые вообще запрещают применение упрощенной системы независимо от группы: деятельность в сфере организации азартных игр, обмен валют, производство и продажа подакцизных товаров (кроме отдельных исключений), добыча полезных ископаемых, финансовое посредничество, деятельность страховых агентов. Если планируемый КВЭД попадает в этот перечень, придется работать исключительно на общей системе налогообложения или выбрать другую организационно-правовую форму бизнеса.

Как перейти на другую группу единого налога?

Переход между группами единого налога происходит по заявлению, которое нужно подать в налоговый орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала. Это означает, что смена группы возможна только с начала квартала, а не в произвольный момент времени. В заявлении указываются новая группа, ставка налога (для группы 3 – с НДС или без) и, при необходимости, обновленный перечень КВЭД.

Если переход обусловлен превышением лимита дохода текущей группы, законодательство предусматривает другой механизм: предприниматель обязан самостоятельно перейти на более высокую группу единого налога или на общую систему со следующего квартала после того, в котором произошло превышение, и уплатить повышенную ставку налога (как правило, 15%) с суммы превышения. Поэтому важно отслеживать накопленный доход в течение года, а не только в момент подачи годовой отчетности.

Что делать, если превышен лимит дохода?

Превышение лимита дохода группы не означает автоматическую потерю права на упрощенную систему в целом – в большинстве случаев это означает обязательный переход на более высокую группу (с 1 на 2, со 2 на 3) или, если превышен лимит третьей группы, на общую систему налогообложения. При этом с суммы превышения уплачивается единый налог по повышенной ставке 15%, а переход на новую группу или систему налогообложения осуществляется с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.

По данным Государственной налоговой службы Украины, по итогам 2025 года около 9% физических лиц-предпринимателей на упрощенной системе были вынуждены перейти на более высокую группу единого налога именно из-за превышения установленного лимита дохода, что подчеркивает важность заблаговременного планирования перехода, а не ожидания формального нарушения.

Практический совет: если доход приближается к 80-85% лимита группы за несколько месяцев до завершения квартала, стоит сразу подавать заявление о переходе на более высокую группу, чтобы избежать повышенной ставки налога и бумажной волокиты с объяснениями в налоговой.

Как выбрать группу для нового ФЛП, который только регистрируется?

Для только что зарегистрированного предпринимателя выбор группы стоит начинать с ответа на три вопроса: кто будет основным клиентом (физические лица, ФЛП или юридические лица), планируете ли нанимать работников в первый год работы, и какой ориентировочный месячный доход ожидается. Если клиентура – исключительно население, а доход небольшой и стабильный, группы 1-2 позволяют минимизировать административную нагрузку на старте. Если же бизнес сразу ориентирован на работу с компаниями, интернет-продажи по всей Украине или предусматривает наем более 10 человек, разумнее сразу регистрироваться на группе 3, чтобы не тратить время на промежуточный переход.

Проанализировав обращения читателей нашего сайта, мы выяснили, что значительная часть предпринимателей выбирает группу 2 по привычке и советам знакомых, хотя по структуре клиентов (преимущественно интернет-заказы с доставкой по всей стране) им фактически нужна группа 3 – иначе возникают риски штрафов за расчеты с контрагентами, не разрешенными для второй группы. Украинское законодательство при этом не запрещает совмещать предпринимательскую деятельность ФЛП с работой по найму: заработная плата облагается работодателем как налоговым агентом, а доход от бизнеса – самостоятельно предпринимателем по правилам выбранной группы. Исключение составляют государственные служащие и отдельные категории лиц (судьи, работники правоохранительных органов), которым закон прямо запрещает заниматься предпринимательством из-за антикоррупционных ограничений.

Окончательное решение стоит принимать с учетом не только текущего состояния бизнеса, но и плана развития на ближайшие 12-18 месяцев: смена группы в середине года возможна только с начала квартала, поэтому лучше заложить определенный запас по лимиту дохода и видам деятельности сразу при регистрации.