Налог на наследство в 2026: кто платит и сколько

Наследство от родственников первой и второй степени родства облагается по нулевой ставке – платить не нужно ничего. Остальные наследники-резиденты уплачивают 5% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора от оценочной стоимости имущества. Если наследодатель или наследник является нерезидентом Украины, ставка возрастает до 18% плюс военный сбор.

Этот материал – часть раздела «Наследство и нотариат». Также советуем: Наследственный договор: что это и чем отличается и Обязательная доля в наследстве: кому положена в 2026 году.

– Документы и шаги одним списком

Кто вообще не платит налог на наследство?

Отдельного налога на наследство в Украине нет. Унаследованное имущество считается доходом физического лица и облагается по правилам Налогового кодекса, но для большинства случаев предусмотрена нулевая ставка. Это означает, что юридически объект налогообложения есть, а сумма к уплате равна нулю.

Нулевая ставка применяется, когда наследник и наследодатель являются резидентами Украины и относятся к членам семьи первой или второй степени родства. Это самая распространенная ситуация: дети наследуют квартиру родителей, муж или жена – долю в совместном имуществе, внуки – дом от бабушки.

Кроме родственного критерия, есть еще несколько льготных оснований. По нулевой ставке облагается стоимость собственности, наследуемой лицом с инвалидностью I группы, ребенком-сиротой или ребенком, лишенным родительской опеки. Также не облагаются денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сбербанка, которые были компенсированы государством.

Сколько составляет налог для остальных наследников?

Если родственная связь не подпадает под первую или вторую степень, применяется ставка 5% налога на доходы физических лиц. К ней добавляется военный сбор, ставка которого в 2026 году составляет 5%. Вместе это 10% от оценочной стоимости унаследованного имущества.

По данным Министерства юстиции Украины, в течение 2025 года нотариусы выдали более 320 тысяч свидетельств о праве на наследство, и примерно в девяти случаях из десяти применялась именно нулевая ставка налогообложения. То есть реально уплачивают налог лишь около десятой части наследников.

Что такое степени родства и как их подтвердить?

К членам семьи первой степени родства относятся родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Вторая степень – это родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, а также внуки. Все остальные родственники, включая теть, дядь, племянников, двоюродных братьев и сестер, в эти категории не входят.

Подтверждается родство документами органов государственной регистрации актов гражданского состояния: свидетельствами о рождении, о браке, о смене имени. Если в документах есть расхождения в написании фамилии или отчества, нотариус потребует дополнительные справки или направит в суд для установления факта родственных отношений.

Отдельно стоит подчеркнуть: фактические брачные отношения без государственной регистрации для целей налогообложения не приравниваются к браку. Партнер, проживший с наследодателем двадцать лет без регистрации брака, юридически является посторонним лицом и уплачивает налог по ставке 10%.

Как определяют стоимость наследства для налогообложения?

Базой налогообложения является оценочная стоимость имущества. Для недвижимости это стоимость, определенная субъектом оценочной деятельности и зарегистрированная в Единой базе отчетов об оценке. Нотариус не вправе принимать отчет, который не прошел регистрацию в базе, поэтому заказывать оценку у случайного оценщика рискованно.

Для транспортных средств применяется среднерыночная стоимость, определяемая по методике Минэкономики, или отчет оценщика. Для средств на банковских счетах и депозитах базой является фактическая сумма вместе с начисленными процентами. Для корпоративных прав и ценных бумаг – стоимость, определенная по правилам оценки бизнеса.

Если применяется нулевая ставка, оценка для налоговых целей не нужна вообще. Однако нотариус все равно может попросить документ о стоимости для расчета собственных тарифов или для определения размера долей между несколькими наследниками. Это уже не налоговое, а техническое требование, и стоимость такой оценки обычно ниже.

Когда и как уплатить налог?

Самый простой путь – уплатить налог и военный сбор до нотариального оформления. Нотариус выдает свидетельство о праве на наследство только после предъявления квитанций. При таких условиях подавать годовую декларацию не нужно, поскольку обязательство уже выполнено в полном объеме.

Второй вариант – задекларировать доход самостоятельно. Тогда декларация об имущественном состоянии и доходах подается до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, а уплатить начисленные суммы нужно до 1 августа. Этот путь выбирают, когда на момент оформления не хватает средств на уплату налога.

Реквизиты для уплаты отличаются в зависимости от того, где открыто наследственное дело. Надежнее всего получить их у нотариуса или сформировать платеж через Электронный кабинет плательщика налогов, где они подтягиваются автоматически. В назначении платежа указывают налоговый номер наследника и вид платежа.

Нужно ли подавать декларацию при нулевой ставке?

Нет. Наследники-резиденты, получившие имущество по нулевой ставке, освобождены от обязанности подавать годовую декларацию по этому доходу. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом и подтверждается разъяснениями налоговой службы.

Точно так же не подают декларацию те, кто уплатил налог и сбор до нотариального оформления наследства. Обязанность декларирования возникает только в двух случаях: когда налог не был уплачен до получения свидетельства или когда наследство получено за пределами Украины от нерезидента.

В нашей практике мы видели случаи, когда наследники подавали «на всякий случай» декларацию с нулевыми показателями и потом месяцами выясняли с налоговой происхождение несуществующего обязательства. Лишняя отчетность не является более безопасной, чем ее отсутствие, поэтому действовать стоит строго по норме.

Что будет, если не задекларировать наследство?

Если налог подлежал уплате, но наследник его не уплатил и не подал декларацию, налоговая вправе доначислить обязательство со штрафом. За неподачу декларации применяется фиксированный штраф, а за занижение налогового обязательства – от 10% до 25% доначисленной суммы в зависимости от того, является ли нарушение повторным.

Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после предельного срока уплаты. Информация о переходе права собственности поступает в налоговую автоматически из государственных реестров недвижимости и транспортных средств, поэтому рассчитывать, что операция останется незамеченной, не стоит.

Сколько стоит оформить наследство у нотариуса?

Кроме налога, есть сопутствующие расходы. Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство в государственной нотариальной конторе составляет символическую сумму, тогда как частный нотариус работает по договорному тарифу, который зависит от региона и сложности дела.

• Открытие наследственного дела и заявление о принятии наследства
• Выписки из Наследственного реестра и Государственного реестра вещных прав
• Оценка недвижимости с регистрацией отчета в Единой базе
• Выдача свидетельства о праве на наследство на каждый объект отдельно
• Государственная регистрация права собственности на унаследованное имущество

Ключевой срок, о котором забывают чаще всего: заявление о принятии наследства нужно подать нотариусу в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя. Пропуск этого срока не лишает права на наследство окончательно, но восстанавливать его придется с согласия других наследников или через суд, а это дополнительные месяцы и расходы.

Как определить, резидент вы или нерезидент для налоговых целей?

Повышенная ставка применяется не из-за самого факта проживания за границей, а из-за налогового статуса лица. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее здесь место проживания. Если жилье есть одновременно в двух государствах, решающим становится центр жизненных интересов: место постоянного проживания членов семьи, место государственной регистрации как предпринимателя, источник основных доходов.

Когда и этот критерий не дает однозначного ответа, применяется правило 183 дней пребывания в Украине в течение налогового года. Если и оно не сработало, статус определяется по гражданству. Поэтому украинец, временно выехавший за границу, но сохранивший здесь семью, жилье и источник дохода, обычно остается резидентом и уплачивает 10%, а не 23%.

Статус проверяется на момент получения дохода, то есть на дату открытия наследства, а не на дату оформления свидетельства. Нотариус не устанавливает резидентность самостоятельно, он ориентируется на документы, которые подает наследник. Поэтому стоит заранее подготовить подтверждения: справку о регистрации места проживания, документы на недвижимость в Украине, данные о членах семьи, которые здесь проживают.

Какие ошибки чаще всего приводят к доначислению налога?

Данные о переходе права собственности поступают в налоговую автоматически из государственных реестров, поэтому большинство споров возникает уже после оформления наследства, когда исправить что-либо значительно сложнее и дороже.

• Наследство принято фактически, без обращения к нотариусу, и налог никто не начислил, хотя обязанность его уплатить возникла
• Оценка заказана у оценщика, который не зарегистрировал отчет в Единой базе отчетов об оценке, и нотариус отказал в принятии документа
• Занижена оценочная стоимость недвижимости так, что она заметно отличается от рыночного уровня в этом населенном пункте
• Не учтено, что каждый объект наследства облагается отдельно: квартира, земельный участок, автомобиль, депозит, корпоративные права
• Уплата произведена по реквизитам другой территориальной громады, и средства не зачислились на нужный счет
• Наследник считал себя резидентом, хотя фактически более года проживал и работал за границей вместе с семьей

Если ошибка выявлена самостоятельно до начала налоговой проверки, выгоднее подать уточняющий расчет и доплатить сумму с самостоятельно начисленным штрафом в размере 3%. Это дешевле, чем ждать налогового уведомления-решения, где штраф составит от 10% до 25% доначисленного обязательства, а пеня будет начисляться за каждый день, начиная со следующего после предельного срока уплаты.

Что делать, если пропущен шестимесячный срок на принятие наследства?

Сначала стоит проверить, не приняли ли вы наследство фактически. Наследник, который на момент смерти постоянно проживал вместе с наследодателем и не подал заявление об отказе, считается принявшим наследство без отдельного заявления. То же правило действует в отношении малолетних, несовершеннолетних лиц и лиц, гражданская дееспособность которых ограничена.

Если фактического принятия не было, есть два пути. Первый – письменное согласие всех наследников, которые уже приняли наследство, на подачу вашего заявления с опозданием. Такое согласие оформляется у нотариуса, и обращаться в суд не нужно. Второй путь – иск об определении дополнительного срока для подачи заявления о принятии наследства. Суд удовлетворяет его, если причина пропуска была уважительной: длительное лечение, пребывание за границей без возможности вернуться, служба в Вооруженных Силах, отсутствие сведений о смерти наследодателя.

Налоговые последствия при этом не меняются: ставка определяется по степени родства и резидентности, а не по тому, вовремя или с опозданием оформлено наследство. Однако затягивание увеличивает сопутствующие расходы – нужны свежие выписки из государственных реестров, новая оценка имущества, а иногда и отдельный судебный процесс относительно доли, которую уже успели получить другие наследники.